Soluciones rápidas a partir de 2020: el inicio de la gran reforma del IVA de la UE

Dominik Larcher Última actualización 21.10.2020
7 min.
quick fixes eu vat
Última actualización 21.10.2020

Entre 2022 y 2024, la UE introducirá una reforma integral del IVA. Con el fin de proporcionar más claridad sobre transacciones en cadena, transferencias intracomunitarias y almacenes de consignación Para garantizar la eficacia del sistema, habrá las llamadas "soluciones rápidas" como medidas de emergencia.

¿Qué son estas soluciones rápidas?

Las actuales normas del IVA de la Unión Europea son de hecho sólo una solución temporal de la UE - aunque han estado en vigor durante décadas. Con un plan de acción de la Unión, los llamados "Quick Fixes", ahora quiere cumplir con los nuevos requisitos de interconexión internacional y digitalización y, por cierto, en Europa crear un principio más simple para el IVA que debería limitar el abuso. En este artículo nos gustaría mostrarle lo que esto significa, qué pasos son necesarios y cómo puede beneficiarse de ello en última instancia.

Antes de las correcciones rápidas para 2020, ya hubo un cambio en la ley para las plataformas online y los comerciantes de españoles el 1 de enero de 2019: desde entonces, ya no es el propio comerciante el responsable del IVA impagado, sino la plataforma online. En consecuencia, Amazon, eBay y compañía exigirán en el futuro un certificado conforme al artículo 22f, que les demuestre que el comerciante ha pagado el IVA correctamente.

Entre otras cosas, la próxima reforma afecta al principio del país de destino. Esto se modificará en la medida en que la exención fiscal ya no se produzca en el país de origen de una entrega intracomunitaria. En cambio, el IVA se generará en el país de la empresa que recibe el suministro. Sin embargo, en lo que respecta a los terceros países, se mantendrá la normativa actual.

Soluciones rápidas como medida inmediata contra el mal uso

Los arreglos rápidos son sólo un primer paso hacia una nueva y definitiva regulación del impuesto sobre el valor en Europa añadido. Entrarán en vigor el 1 de enero de 2020 en forma de medidas inmediatas. En los años 2022 a 2024, todas las medidas deberían entrar finalmente en vigor y las leyes uniformes deberían ser jurídicamente vinculantes.

El objetivo principal de las medidas de emergencia es evitar el fraude y los abusos. En particular, el comercio intracomunitario de bienes debería beneficiarse de los cambios, simplificándolo y dificultando los abusos.

A partir de 2020, habrá muchas novedades en el sistema europeo del IVA, que afectarán, por ejemplo, a las transacciones en cadena, a las entregas intracomunitarias y a las existencias en consignación. Dentro de un momento explicaré lo que significa esto.

¿Qué soluciones rápidas llegarán pronto?

A continuación, le resumimos los cambios de la reforma. Con esto, nos gustaría darle una visión general de lo que tendrá que observar en su empresa a partir del 1 de enero de 2020 - para que pueda

  1. Ahorrarás en tus impuestos,
  2. trabajar legalmente y
  3. puede ahorrarse el trabajo de estudiar la nueva jurisprudencia usted mismo.

Directrices de la UE para las transacciones en cadena

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Definición: Operación en serie
En una operación en serie, no sólo participan dos empresas en una entrega. Además, un intermediario ayuda en el transporte de la mercancía. Se habla de transacción en serie cuando el mismo artículo se entrega uno tras otro y se transporta directamente desde el primer proveedor hasta el último comprador.

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¿Qué es una transacción en serie?
Así se puede ilustrar un acuerdo en serie.

Por primera vez, los "Quick Fixes" introducirán una directiva de ámbito europeo en relación con la fiscalidad del empresario medio. Hasta ahora, los impuestos han variado de un Estado miembro de la UE a otro, a pesar de la misma situación.

La situación es diferente si el transporte del intermediario se realiza por cuenta del primer o del último comerciante: En este caso, el envío de las mercancías se atribuye al primer o último comerciante.

¿Qué significa esto para usted y su tienda online?

Los minoristas en línea deben revisar sus procedimientos y procesos internos en relación con los próximos cambios. ¿Hay que hacer ajustes internos? ¿Hay que recalcular las ventas internacionales a causa de la reforma?

En general, las soluciones rápidas pretenden abaratar y facilitar la tramitación del IVA a los minoristas en línea. Y los que se informan a tiempo pueden beneficiarse definitivamente de ello.

Cómo están exentas de impuestos las entregas intracomunitarias

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Definición: suministro intracomunitario
Un suministro intracomunitario es un suministro transfronterizo de bienes y productos dentro de la UE. Está exento del impuesto sobre el volumen de negocios.

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En el futuro, se aplicarán condiciones más estrictas a la exención del impuesto de las entregas intracomunitarias. Las condiciones materiales para la exención fiscal de estas entregas se complementarán de la siguiente manera:

  • El número de IVA del comprador está disponible.
  • El adquirente está registrado a efectos del IVA en un Estado miembro de la UE distinto del país de origen del envío.
  • El número de identificación del IVA se registra en el sistema VIES.
  • La entrega está correctamente resumida.

Si el comprador no dispone de un NIF válido, la entrega intracomunitaria es inmediatamente imponible. En la actualidad, sólo se imponen multas si se incumple la normativa. Esto todavía no ha dado lugar a una obligación fiscal.

¿Qué significa eso en términos concretos?

Para usted, como operador de una tienda online B2B, esto significa que ahora debe ir a lo seguro al solicitar el NIF. Si se cometen errores en este sentido, se corre el riesgo de tener que pagar impuestos y, por tanto, una pérdida real de dinero. Para garantizar que toda la información que figura en el resumen de las entregas intracomunitarias es correcta, pueden ser necesarias nuevas estructuras y procesos internos, por ejemplo, para poder realizar una consulta segura y periódica del NIF del comprador con la ayuda de WooCommerce y German Market.

Pruebas de las partes interesadas

Además, según las soluciones rápidas, ambas partes de un suministro intracomunitario deben aportar pruebas. Ni que decir tiene que no deben contradecirse entre sí. Estas pruebas pueden ser de varios tipos: cartas de porte CMR, facturas del transitario, conocimientos de embarque o facturas de transporte aéreo.

Documentos sustitutivos de los justificantes

Sin embargo, si sólo se dispone de una prueba, los siguientes documentos pueden servir como sustituto de la segunda prueba:

  • Registros bancarios que demuestren que se ha pagado el envío o una póliza de seguro para el envío.
  • Documentos oficiales, por ejemplo, de un notario, que confirmen que las mercancías han llegado al Estado miembro de destino.
  • Un recibo firmado por un almacenista del Estado miembro de destino que confirme el almacenamiento de las mercancías.

Ventajas y desventajas de la innovación

El nuevo reglamento presenta las siguientes ventajas e inconvenientes para las empresas de españoles :

Un aspecto negativo es el aumento de la carga administrativa, ya que en el futuro se exigirán dos documentos o pruebas.

En el lado positivo, la unificación de la normativa significa que ya no es necesario estudiar las leyes de cada uno de los Estados miembros de la UE. En cambio, hay una solución más sencilla y unificada. También se puede contrarrestar el fraude fiscal y promover un mercado justo.

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Reglamentación unificada de las existencias en consignación

Si nos fijamos en el equipamiento transfronterizo de los almacenes de consignación, nos encontramos con diferentes normativas y obligaciones de aportar pruebas en toda Europa.

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Definición: almacén de consignación
Los almacenes deconsignación son almacenes situados en las proximidades (es decir, al menos en el mismo estado) del comprador. En este caso, la mercancía permanece en el inventario del vendedor hasta que el comprador la retira.

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Con la introducción de las soluciones rápidas para el IVA en 2020, entrará en vigor una nueva directiva de ámbito europeo que descartará las distorsiones de la competencia en el futuro y proporcionará una visión clara y más sencilla de la normativa. No importa en qué Estado miembro de la Unión Europea se encuentre un empresario.

Por ejemplo, anteriormente había cuestiones sin resolver sobre la determinación de la base imponible en el caso de una compra intracomunitaria y una entrega posterior.

¿Qué va a cambiar?

Gracias a la nueva legislación, el proveedor del país de destino quedará exento de algunas obligaciones de registro y declaración. Los suministros intracomunitarios pueden ser aceptados en el futuro bajo las siguientes circunstancias:

  • Las mercancías se entregan en un almacén de consignación en otro Estado miembro y desde allí a otro comerciante.
  • El proveedor no está establecido en un Estado miembro de destino ni está en proceso de crear un establecimiento allí al que se transportan los productos.
  • El proveedor ya conoce la identidad y el número de identificación del IVA del cliente.
  • El proveedor y el comprador dispondrán de un único registro cada uno.
  • La mercancía debe ser entregada al comprador en el plazo de un año desde su entrada en el almacén de consignación.

En este caso, la entrega intracomunitaria y la adquisición sólo tienen lugar cuando los bienes salen del almacén de consignación. Esto permite evitar el registro del IVA del primer operador en el país de destino.

Supongamos que la mercancía se devuelve al país de almacenamiento en un plazo de doce meses y la operación se registra en consecuencia: En ese caso, no hay movimiento, aunque se cumplen los requisitos para ello. En consecuencia, el periodo de aplazamiento entre la entrada y la salida de la mercancía del almacén se fija uniformemente en doce meses.

Además, ahora es posible sustituir al comprador por otro, siempre que este cambio se inscriba en el registro y se cumplan también las demás condiciones.

Por lo tanto, en última instancia, es ventajoso para las partes implicadas poder actuar con mayor flexibilidad y seguridad jurídica a la hora de valorar el almacén de consignación a efectos del IVA.

¿Ventajas e inconvenientes de la reforma fiscal?

Ventajas

  • Endurecimiento de las penas por fraude fiscal
  • Competencia leal
  • Umbrales de entrega más elevados
  • Definición clara de las existencias en consignación y de las transacciones en serie

Desventajas

  • Esfuerzo administrativo
  • Más control y pruebas

Conclusión: las soluciones rápidas aún no son el fin

En resumen, esto significa que las soluciones rápidas con respecto al IVA proporcionan ahora claridad en toda la Unión Europea: no más largas investigaciones cuando se trata de un nuevo Estado miembro de la UE, no más costoso asesoramiento jurídico y una reducción significativa del riesgo en la transacción.

Después de todo, las leyes aplicables son bien España conocidas y aplicables en toda Europa.

Sin embargo, también está claro que las soluciones rápidas son sólo un primer paso en la reforma del IVA y no el final. La Unión Europea pretende una reforma completamente uniforme para los años 2022 a 2024. Hasta entonces, las soluciones rápidas muestran la dirección en la que van las cosas, independientemente del Estado miembro.

Desgraciadamente, el tema de las soluciones rápidas es bastante complicado, sobre todo al principio, y requiere ciertos conocimientos sobre impuestos. Si tienes más preguntas o algo no está claro, no dudes en dejarme un comentario.

Imágenes: Hola soy Nik | Unsplash, hellotax

Dominik trabaja como gestor de contenidos en hellotax. Le encanta el contenido de alta calidad y estructurado, así como el contenido profundamente investigado en torno a los temas de los impuestos y de Amazon.

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