Solutions rapides à partir de 2020 : le début de la grande réforme de la TVA de l'UE

Dominik Larcher Dernière mise à jour le 21.10.2020
7 Min.
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Dernière mise à jour le 21.10.2020

Entre 2022 et 2024, l'UE introduira une réforme globale de la TVA. Afin d'apporter plus de clarté sur les transactions en chaîne, les transferts intracommunautaires et les entrepôts de consignation Afin de garantir l'efficacité du système, il y aura des "solutions rapides" comme mesures d'urgence.

Quelles sont ces solutions rapides ?

Les règles actuelles de l'Union européenne en matière de TVA ne sont en fait qu'une solution temporaire de l'UE - bien qu'elles soient en place depuis des décennies. Avec un plan d'action de l'Union, appelé "Quick Fixes", elle veut maintenant répondre aux nouvelles exigences de la mise en réseau et de la numérisation internationales - et, au passage, créer un principe plus simple pour la TVAen Europe, ce qui devrait limiter les abus. Dans cet article, nous aimerions vous montrer ce que cela signifie, quelles sont les étapes nécessaires et comment vous pouvez en bénéficier en fin de compte.

Avant les solutions rapides pour 2020, il y avait déjà eu un changement dans la loi pour les plateformes en ligne et les commerçants français le 1er janvier 2019 : depuis lors, ce n'est plus le commerçant lui-même qui est responsable de la TVA impayée, mais la plateforme en ligne. Par conséquent, Amazon, eBay & Co. exigera à l'avenir un certificat conformément au § 22f, qui leur prouvera que le commerçant a payé la TVA correctement.

La réforme à venir touche entre autres au principe du pays de destination. Cette disposition doit être modifiée dans la mesure où l'exonération fiscale ne s'applique plus dans le pays d'origine d'une livraison intracommunautaire (ou intracommunautaire). Au lieu de cela, la TVA sera appliquée dans le pays de l'entreprise qui reçoit la livraison. En ce qui concerne les pays tiers, cependant, les règlements actuels resteront en vigueur.

Des solutions rapides comme mesure immédiate contre les abus

Les solutions rapides ne sont qu'un premier pas vers une nouvelle réglementation définitive en matière de taxe sur la valeur en Europe ajoutée. Elles entrent en vigueur le 1er janvier 2020 sous la forme de mesures d'urgence. Dans les années 2022 à 2024, toutes les mesures devraient finalement prendre effet et les lois uniformes devraient devenir juridiquement contraignantes.

Le principal objectif des mesures d'urgence est de prévenir la fraude et les abus. En particulier, le commerce intracommunautaire de marchandises devrait bénéficier des changements en le simplifiant et en rendant les abus plus difficiles.

À partir de 2020, le système européen de TVA fera l'objet de nombreuses innovations qui affecteront, par exemple, les transactions en chaîne, les livraisons intracommunautaires et les stocks de consignation. Je vais vous expliquer ce que cela signifie dans un instant.

Quelles sont les solutions rapides à venir ?

Dans ce qui suit, nous résumons pour vous les changements de la réforme. Nous souhaitons ainsi vous donner un aperçu de ce que vous devrez observer dans votre entreprise à partir du 1er janvier 2020 - afin que vous puissiez

  1. Vous économiserez sur vos impôts,
  2. travailler dans le respect de la loi et
  3. vous pouvez vous épargner la peine d'étudier vous-même la nouvelle jurisprudence.

Lignes directrices à l'échelle de l'UE pour les transactions en chaîne

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Définition : Transaction en série
Dans une transaction en série, il n'y a pas que deux entreprises qui participent à une livraison. En outre, un intermédiaire aide au transport des marchandises. On parle de transaction en série lorsque le même article est livré l'un après l'autre et transporté directement du premier fournisseur au dernier acheteur.

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Qu'est-ce qu'une transaction en série ?
C'est ainsi que l'on peut illustrer une série de transactions.

Pour la première fois, les "Quick Fixes" introduiront une directive à l'échelle de l'UE concernant l'imposition de l'entrepreneur moyen. Jusqu'à présent, les impôts ont varié d'un État membre de l'UE à l'autre, malgré la même situation.

La situation est différente si le transport de l'intermédiaire a lieu pour le compte du premier ou du dernier commerçant : Dans ce cas, l'expédition des marchandises est attribuée au premier ou au dernier commerçant.

Qu'est-ce que cela signifie pour vous et votre boutique en ligne ?

Les détaillants en ligne devraient revoir leurs procédures et processus internes en fonction des changements à venir. Des ajustements internes doivent-ils être effectués ? Les ventes internationales doivent-elles être recalculées en raison de la réforme ?

Dans l'ensemble, les solutions rapides visent à rendre le traitement de la TVA moins coûteux et plus facile pour les détaillants en ligne. Et ceux qui s'informent à temps peuvent certainement en profiter.

Comment les livraisons intracommunautaires sont-elles exonérées de la taxe ?

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Définition : livraison intracommunautaire
Une livraison intracommunautaire est une livraison transfrontalière de biens et de produits au sein de l'UE. Il est exonéré de la taxe sur le chiffre d'affaires.

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À l'avenir, des conditions plus strictes s'appliqueront à l'exonération de la taxe des livraisons intracommunautaires. Les conditions matérielles de l'exonération fiscale de ces livraisons seront complétées comme suit :

  • Le numéro de TVA de l'acheteur est disponible.
  • L'acquéreur est enregistré aux fins de la TVA dans un État membre de l'UE autre que le pays d'origine de l'envoi.
  • Le numéro de TVA est enregistré dans le système VIES (également connu sous le nom de système VIES).
  • La livraison est correctement résumée.

Si l'acheteur n'a pas de numéro de TVA valide, la livraison intracommunautaire est immédiatement taxable. Actuellement, seules des amendes sont dues en cas de non-respect du règlement. Cela n'a pas encore donné lieu à une obligation fiscale.

Qu'est-ce que cela signifie concrètement ?

Pour vous, en tant qu'exploitant d'une boutique en ligne B2B, cela signifie que vous devez maintenant jouer la sécurité lorsque vous demandez le numéro de TVA. Si des erreurs sont commises ici, vous êtes menacé de devoir payer des impôts - et donc de subir une véritable perte d'argent. Afin de garantir l'exactitude de toutes les informations figurant dans le résumé des livraisons intracommunautaires, de nouvelles structures et procédures internes peuvent être nécessaires - par exemple, pour pouvoir interroger régulièrement et en toute sécurité le numéro de TVA de l'acheteur à l'aide de WooCommerce et German Market.

Témoignages des parties intéressées

En outre, selon les "Quick Fixes", les deux parties à une livraison intracommunautaire doivent fournir des preuves. Il va sans dire que ceux-ci ne doivent pas se contredire. Ces preuves peuvent être de différentes natures : lettres de voiture CMR, factures du transitaire, connaissements ou factures de fret aérien.

Documents de substitution aux pièces justificatives

Toutefois, si une seule preuve est disponible, les documents suivants peuvent se substituer à la deuxième preuve :

  • Des relevés bancaires montrant que le transport a été payé ou une police d'assurance pour le transport.
  • Documents officiels, par exemple d'un notaire, confirmant que les marchandises sont arrivées dans l'État membre de destination.
  • Un reçu signé par un entrepositaire dans l'État membre de destination confirmant le stockage des marchandises.

Avantages et inconvénients de l'innovation

Le nouveau règlement présente les avantages et les inconvénients suivants pour les entreprises du site français :

Un aspect négatif est l'augmentation de la charge administrative, car deux documents ou preuves seront nécessaires à l'avenir.

Du côté positif, l'unification des règlements signifie qu'il n'est plus nécessaire d'étudier les lois des différents États membres de l'UE. Au lieu de cela, il existe une solution plus simple et unifiée. Il est également possible de lutter contre la fraude fiscale et de promouvoir un marché équitable.

stock

Réglementation unifiée pour les stocks de consignation

Si nous examinons l'équipement transfrontalier des entrepôts de consignation, nous rencontrons différentes réglementations et obligations de fournir des preuves dans toute l'Europe.

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Définition : Entrepôtde consignation
Les entrepôts deconsignation sont des entrepôts situés à proximité de l'acheteur (c'est-à-dire au moins dans le même état que lui). Ici, les biens restent dans l'inventaire du vendeur jusqu'à ce que l'acheteur les enlève.

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Avec l'introduction des solutions rapides pour la TVA en 2020, une nouvelle directive européenne entrera en vigueur qui exclura les distorsions de concurrence à l'avenir et fournira une image claire et simple de la réglementation. Quel que soit l'État membre de l'Union européenne dans lequel se trouve un entrepreneur.

Par exemple, il y avait auparavant des questions non résolues concernant la détermination de la base d'imposition dans le cas d'un achat intracommunautaire et d'une livraison ultérieure.

Qu'est-ce qui va changer ?

Grâce à la nouvelle législation, le fournisseur dans le pays de destination sera libéré de certaines obligations d'enregistrement et de déclaration. Les livraisons intracommunautaires peuvent être acceptées à l'avenir dans les circonstances suivantes :

  • Les marchandises sont livrées à un entrepôt de consignation dans un autre État membre et, de là, à un autre opérateur.
  • Le fournisseur n'est ni établi dans un État membre de destination ni en train d'y créer un établissement vers lequel les produits sont transportés.
  • Le fournisseur connaît déjà l'identité et le numéro d'identification à la TVA du client.
  • Le fournisseur et l'acheteur ont chacun un registre unique.
  • Les marchandises doivent être livrées à l'acheteur dans un délai d'un an à compter de leur placement dans l'entrepôt de consignation.

Dans ce cas, la livraison intracommunautaire et l'acquisition n'ont lieu que lorsque les biens sont retirés de l'entrepôt de consignation. Cela permet d'éviter l'enregistrement à la TVA du premier opérateur dans le pays de destination.

Supposons que les marchandises soient renvoyées dans le pays de stockage dans un délai de douze mois et que la transaction soit enregistrée en conséquence : Dans ce cas, il n'y a pas de mouvement, bien que les conditions requises soient remplies. En conséquence, la période de report entre la mise en stock et le déstockage des marchandises est uniformément fixée à douze mois.

En outre, il est désormais possible de remplacer l'acheteur par un autre acheteur - à condition que ce changement soit inscrit dans le registre et que les autres conditions soient également remplies.

En définitive, il est donc avantageux pour les parties concernées de pouvoir agir avec plus de souplesse et de sécurité juridique lors de l'évaluation de l'entrepôt de consignation aux fins de la TVA.

Avantages et inconvénients de la réforme fiscale ?

Avantages

  • Des sanctions plus sévères pour la fraude fiscale
  • Une concurrence loyale
  • Seuils de livraison plus élevés
  • Définition claire des stocks de consignation et des opérations en série

Inconvénients

  • Effort administratif
  • Plus de contrôle et de preuves

Conclusion : les solutions rapides ne sont pas encore la fin

En résumé, cela signifie que les solutions rapides en matière de TVA apportent désormais de la clarté dans toute l'Union européenne : plus de longues recherches lorsqu'on traite avec un nouvel État membre de l'UE, plus de conseils juridiques coûteux et un risque sensiblement réduit dans la transaction.

En effet, les lois applicables sont connues de l'Allemagne et sont applicables dans toute l'Europe.

Toutefois, il est également clair que les solutions rapides ne sont qu'une première étape dans la réforme de la TVA et non encore la fin. L'Union européenne vise une réforme totalement uniforme pour les années 2022 à 2024. D'ici là, les solutions rapides indiquent la direction que prennent les choses - quel que soit l'État membre.

Malheureusement, le sujet des solutions rapides est assez compliqué, surtout au début, et nécessite une certaine connaissance des impôts. Si vous avez d'autres questions ou si quelque chose n'est pas encore clair, n'hésitez pas à me laisser un commentaire !

Images : Bonjour, je m'appelle Nik | Unsplash, hellotax

Dominik travaille comme gestionnaire de contenu chez hellotax. Il aime les contenus structurés et de haute qualité ainsi que les recherches approfondies sur les thèmes des impôts et d'Amazon.

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