Correcções rápidas a partir de 2020: O início da grande reforma do IVA na UE

Dominik Larcher Atualizado em 21.10.2020
7 min.
imposto sobre o valor acrescentado da ue
Última actualização em 21.10.2020

Entre 2022 e 2024, a UE introduzirá uma reforma abrangente do IVA. A fim de alcançar uma maior clareza até lá, cerca de Transações em série, transferências intracomunitárias e Estoque em consignação as chamadas "soluções rápidas" estarão disponíveis como medidas imediatas.

O que são estas reparações rápidas?

As actuais regras do IVA da União Europeia são, de facto, apenas uma solução temporária da UE - embora estejam em vigor há décadas. Com um plano de acção da União, os chamados Quick Fixes, pretende agora responder às novas exigências das redes internacionais e da digitalização - e, a propósito, em Europa criar um princípio mais simples para o IVA que deverá limitar os abusos. Neste artigo gostaríamos de lhe mostrar o que isso significa, que passos são necessários e como você pode, em última análise, se beneficiar com isso.

Antes das "Quick Fixes" para 2020, já tinha havido a 1 de janeiro de 2019 uma mudança na lei para plataformas online e distribuidores: desde então, o próprio distribuidor já não é responsável pelo IVA não pago, mas sim a plataforma online. Como resultado disso, a Amazon, eBay e companhia irão, no futuro, usar um Certificado de acordo com o § 22f que lhes fornece provas do pagamento correcto do IVA pelos comerciantes.

Uma das áreas afectadas pela reforma agora em curso é o princípio do destino. Isto deverá ser alterado na medida em que deixará de haver isenção de impostos no país de origem de um fornecimento intracomunitário (ou intra-comunitário). Em vez disso, o IVA é cobrado no país da empresa que recebe o serviço. Em relação a países terceiros as disposições actuais mas passa.

Correcções rápidas como uma medida imediata contra o abuso

As correcções rápidas são apenas um primeiro passo para uma nova e definitiva regulamentação do imposto sobre o valor em Europa acrescentado. Entrarão em vigor em 1 de Janeiro de 2020, sob a forma de medidas imediatas. Nos anos 2022 a 2024, todas as medidas devem finalmente entrar em vigor e as leis uniformes devem tornar-se juridicamente vinculativas.

O principal objectivo das medidas de emergência é prevenir a fraude e o abuso. Em particular, o comércio intracomunitário de bens deve beneficiar das mudanças, simplificando-as e dificultando os abusos.

Haverá, portanto, muitas inovações em relação ao sistema europeu de IVA a partir de 2020, por exemplo, no que diz respeito às transacções em cadeia, às entregas intracomunitárias e aos stocks de consignação. Explicarei o que significa isto dentro de momentos.

Que Quick Fixes estarão disponíveis em breve?

A seguir resumimos as mudanças da reforma para você. Gostaríamos de lhe dar uma visão geral do que precisa de saber na sua empresa a partir de 1 de Janeiro de 2020 - para que você

  1. Poupe impostos,
  2. pode trabalhar em conformidade com a lei e
  3. pode poupar-lhe o trabalho de estudar você mesmo a nova jurisprudência.

Diretrizes para transações em cadeia em toda a UE

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Definição: Negócios em série
Em um negócio em série, não apenas duas empresas estão envolvidas em uma única entrega. Além disso, um intermediário ajuda a transportar as mercadorias. Uma fala de uma transação em cadeia quando o mesmo item é entregue um após o outro e transportado diretamente do primeiro fornecedor para o último comprador.

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O que é um negócio de linha?
É assim que um negócio em linha pode ser ilustrado.

Pela primeira vez, a Quick Fixes introduzirá uma directiva a nível da UE no que respeita à tributação das médias empresas. Até agora, os impostos têm sido compostos de forma diferente em cada estado membro da UE - apesar da mesma situação.

A situação é diferente se o transporte do intermediário for por conta do primeiro ou do último comerciante: Neste caso, o envio da mercadoria é atribuído ao primeiro ou último comerciante.

O que isto significa para si e para a sua loja online?

Os comerciantes on-line devem rever seus procedimentos e processos internos com relação às próximas mudanças. É necessário fazer ajustes internos? As vendas internacionais precisam de ser recalculadas por causa da reforma?

Em geral, as correcções rápidas destinam-se a tornar o processamento do imposto sobre o valor acrescentado mais económico e mais fácil para os comerciantes online. E qualquer pessoa que obtenha informações em tempo hábil pode certamente beneficiar-se delas.

Como os fornecimentos intracomunitários estão isentos

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Definição: entrega intra-comunitária
Um fornecimento intracomunitário é um fornecimento transfronteiriço de bens e produtos dentro da UE. Isto está isento de imposto sobre o valor acrescentado.

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No futuro, serão aplicadas condições mais estritas a Isenção do imposto sobre fornecimentos intracomunitários. As condições materiais para a isenção destes fornecimentos são complementadas da seguinte forma:

  • A identificação fiscal do comprador está disponível.
  • O comprador está registado para efeitos de IVA num Estado-Membro da UE que não seja o país de origem da expedição.
  • A identificação fiscal de vendas é no sistema VIES (também conhecido como sistema VIES).
  • A entrega está corretamente resumida.

Se o comprador não tiver um número de identificação IVA válido, a entrega intra-comunitária torna-se imediatamente tributável. Atualmente, a única penalidade é que as multas são devidas se o regulamento não for observado. Até agora, não existe uma obrigação fiscal.

O que é que isso significa em termos concretos?

Para você como operador de uma loja online B2B, isto significa que agora você tem que jogar com segurança ao solicitar o seu ID IVA. Se você cometer erros aqui, você pode ser responsável pelo pagamento de impostos - e assim perder dinheiro em termos reais. Para garantir que todos os detalhes estejam correctos no resumo das entregas intracomunitárias, podem ser necessárias novas estruturas e processos internos - por exemplo, para poder utilizar WooCommerce e German Market poder fazer um pedido seguro e regular para a identificação do IVA do adquirente

Provas das partes interessadas

Além disso, os Quick Fixes exigem que ambas as partes de um fornecimento intra-comunitário apresentem provas. Escusado será dizer que estes não se devem contradizer. Estas provas podem ser de vários tipos: sejam conhecimentos de embarque CMR, facturas do transitário, conhecimentos de embarque ou facturas de frete aéreo.

Documentos substitutos para documentos de apoio

No entanto, se apenas uma prova estiver disponível, os seguintes documentos podem servir como substituto para a segunda prova:

  • Documentos bancários que provem que a remessa foi paga ou uma apólice de seguro para a remessa.
  • Documentos oficiais, por exemplo, de um notário, confirmando que as mercadorias chegaram ao Estado-Membro de destino.
  • Um recibo assinado por um depositário no Estado-Membro de destino que certifique que as mercadorias foram armazenadas.

Vantagens e desvantagens da inovação

O novo regulamento tem as seguintes vantagens e desvantagens para as português esempresas:

Um aspecto negativo é o aumento da carga administrativa, já que dois documentos ou provas serão exigidos no futuro.

No lado positivo, a padronização dos regulamentos significa que não é mais necessário estudar as leis dos estados membros individuais da UE. Em vez disso, existe uma solução mais simples e unificada. A fraude fiscal também pode ser combatida e um mercado justo pode ser promovido.

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Regulamentos padronizados para lojas de consignação

Se olharmos para a fronteira Ver equipamentos do depósito de consignaçãoencontramos regulamentos e obrigações diferentes para fornecer provas em toda a Europa.

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Definição: Depósito em consignação
As lojas de consignação são armazéns que estão localizados nas proximidades (isto é, pelo menos no mesmo estado que) do cliente. Aqui, as mercadorias permanecem no estoque do vendedor até que o comprador as retire.

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Com a introdução das correcções rápidas do imposto sobre o valor acrescentado em 2020, entrará em vigor uma nova directiva à escala europeia que excluirá distorções da concorrência no futuro e traçará uma imagem mais clara e simples da regulamentação. Não importa em qual estado membro da União Européia um empresário está localizado.

Por exemplo, havia questões anteriormente não resolvidas relativas à determinação do valor tributável no caso de uma compra intracomunitária e subsequente entrega.

O que vai mudar?

Graças às novas leis, o fornecedor no país de destino é dispensado de algumas obrigações de registo e declaração. As entregas intracomunitárias podem ser aceites no futuro, nas seguintes circunstâncias:

  • As mercadorias são entregues num armazém de consignação noutro Estado-Membro e de lá para outro operador.
  • O fornecedor não está estabelecido num Estado-Membro de destino nem no estabelecimento de um estabelecimento permanente para o qual os produtos são transportados.
  • O fornecedor é responsável pela identidade e o Número de identificação fiscal do comprador já conhecido.
  • O Fornecedor e o Cliente têm, cada um, um registo separado.
  • As mercadorias devem ser entregues ao cliente no prazo de um ano após terem sido colocadas no depósito de consignação.

Neste caso, o fornecimento e a aquisição intracomunitária só têm lugar quando as mercadorias são retiradas do armazém de consignação. Isto permite evitar o registo do IVA do primeiro empresário no país de destino.

Assumir que os itens são devolvidos ao país de armazenamento durante um período de doze meses e que o processo é registrado de acordo: Neste caso, não há transporte, mesmo que os requisitos sejam cumpridos. Como resultado, o período de adiamento entre o armazenamento e a retirada das mercadorias é uniformemente fixado em doze meses.

Além disso, agora é possível substituir o comprador por outro comprador - desde que esta alteração seja inscrita no registo e que os outros requisitos também sejam cumpridos.

Por conseguinte, é vantajoso para as partes envolvidas poderem agir de forma mais flexível e com segurança jurídica se quiserem avaliar o stock em consignação para efeitos de IVA.

Vantagens e desvantagens da reforma fiscal?

Vantagens

  • Sanções mais severas para fraude fiscal
  • Concorrência leal
  • Limiares de entrega mais altos
  • Definição clara de lojas de consignação e transacções em cadeia

Desvantagens

  • Esforço administrativo
  • Mais controlo e provas

Conclusão: Os reparos rápidos não são o fim.

Em resumo, isto significa que as correcções rápidas no que respeita ao IVA garantem agora condições claras em toda a União Europeia: não há mais investigação demorada quando se trabalha com um novo Estado-Membro da UE, não há mais aconselhamento jurídico dispendioso e há uma redução significativa do risco no processamento.

Afinal de contas, as leis aplicáveis da Alemanha são conhecidas e aplicáveis em toda a Europa.

Mas é igualmente claro que as correcções rápidas são apenas um primeiro passo na reforma do IVA e não o fim. A União Europeia pretende uma reforma completamente uniforme para os anos 2022 a 2024. Até lá, as correcções rápidas mostram a direcção que as coisas estão a tomar - independentemente do Estado-Membro em causa.

Infelizmente, o tema das reparações rápidas é bastante complicado, especialmente no início, e requer algum conhecimento de impostos. Se você tiver mais perguntas ou se algo ainda não estiver claro, por favor, deixe-me um comentário!

Fotos: Olá, sou Nik | Unsplash, hellotax.

Dominik trabalha como Gerente de Conteúdo na hellotax. Ele adora conteúdos estruturados e de alta qualidade, bem como conteúdos profundamente pesquisados em torno dos temas de impostos e da Amazônia.

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